La Ley de Finanzas se elabora cada año sobre la base de informes elaborados por equipos del Ministerio de Finanzas y publicados en paralelo con el PLF. Se refieren a temas determinantes y de gran importancia, como la deuda pública, los gastos tributarios, la información económica y financiera, las cuentas especiales, las compensaciones, etc.
Estos informes presentan y analizan, en comparación con el año anterior, los parámetros necesarios de los principales capítulos del PLF. Así, estos llamados informes de referencia constituyen un marco más o menos firme, algunos de los cuales son imprescindibles, imprescindibles y calificados como bases de la Ley de Hacienda.
Es el caso, en particular, de la fiscalidad, que es objeto de una importante reforma resultante de la tercera Conferencia Fiscal, celebrada los días 3 y 4 de mayo de 2019 en Juribga, y que entrará en vigor en 2023. Esto constituye en una base de medidas definidas según las recomendaciones de la Conferencia, para la estabilidad fiscal en el tiempo, la mejora de la equidad fiscal, el fortalecimiento de la transparencia, la buena gobernanza y la ampliación de la base impositiva, al tiempo que se reduce la presión sobre los contribuyentes y los operadores económicos. y centrándose en una mejor contribución de las grandes ganancias.
Lo que no necesariamente sabemos, y que es el tema de uno de los informes en cuestión sobre los gastos tributarios, es que la reforma tributaria, más allá del deseo público de unificar la tributación, se centra particularmente en la eliminación de lagunas tributarias, que implican un importante coste presupuestario, con el fin de reducirlo lo mejor posible, teniendo en cuenta las dificultades presupuestarias del Estado.
En concreto, a partir de 2021, la reforma fiscal en cuestión fue objeto de una ley marco que estableció las grandes líneas y las proyectó para los cinco años siguientes, hasta 2026. Las sucesivas leyes de finanzas tienen así la función de traducir los objetivos de la ley marco en medidas concretas.
En particular, las principales disposiciones de la reforma fiscal relativas al IVA, IS e IR se introdujeron una a una respectivamente en 2023, 2024 y 2025. IS en 2023, IVA en 2024 y la nueva escala de IR se incluye en el PLF 2025. .
En consecuencia, el PLF 2025 continúa implementando la reforma fiscal de conformidad con la ley marco y no puede desviarse del rumbo así marcado, al tiempo que garantiza el ahorro en el gasto y la ampliación de la base imponible y el consiguiente aumento de los ingresos, concediendo especial importancia a. la reducción del gasto mediante la eliminación de nichos gracias a la unificación fiscal.
Esto se desprende de las cifras contenidas en el informe sobre el gasto tributario, publicado junto con el PLF, que demuestra que la reforma del IVA, implementada por la Ley de Finanzas de 2024, llevó a la eliminación de 24 medidas relacionadas con el IVA, lo que tuvo un impacto presupuestario. de -5.206 millones de DH debido a una reducción de los gastos fiscales asociados al IVA del 28,3%. Asimismo, la edición de la Ley de Finanzas marcada por la reforma del IS, introducida por la Ley de Finanzas de 2023, resultó en la eliminación de 14 medidas tributarias, generando un impacto presupuestario de -3.053 MDH y una reducción de los gastos vinculados al IS del 59,8%. .
Esta racionalización tuvo un efecto notable en el conjunto de los gastos tributarios, que registró una caída global del 13%, pasando de 36.959 MDH en 2023 a 32.149 MDH en 2024, mientras que el peso de estos gastos en relación con el PIB pasó del 2,5% en 2023 al 2,1. % en 2024.
Es cierto que a lo largo de los años el Estado ha introducido varias medidas en su política fiscal con el objetivo de conceder desgravaciones fiscales a determinadas categorías de contribuyentes o sectores de actividad. Estas medidas, conocidas como “gastos tributarios”, le permitieron alcanzar sus objetivos estratégicos ya sea en el nivel económico, social, cultural o de otro tipo, a través de reducciones en las tasas impositivas, exenciones fiscales, generando gastos tributarios que tuvieron un impacto significativo en el estado. presupuesto.
De hecho, hasta 2019, ascendían a 32 mil millones de dírhams. Desde entonces, se han reducido gradualmente a unos pocos cientos de MDH y luego a decenas de MDH para llegar a sólo 3 MDH en el PLF 2024. Precisamente, a partir de 2021, con la importante reforma fiscal, se aceleró la reducción de las exenciones fiscales: 2.846 MDH en 2021, 2.059 MDH en 2022, 3.910 MDH en 2023 y 6.686 MDH en 2024.
En consecuencia, el importe global de los gastos tributarios asciende hasta la fecha a 32.149 MDH frente a 36.959 MDH.
En 2024, las medidas derogatorias más importantes se refieren a los siguientes objetivos: apoyar el poder adquisitivo (7.566 MDH o 23,5%), movilizar el ahorro interno (6.424 MDH o 20,0%) y facilitar el acceso a la vivienda (4.474 MDH o 13,9%).
La mera aplicación de la reforma del IVA redujo el coste presupuestario de estas medidas de 21.190 MDH en 2023 a 15.183 MDH en 2024. En cuanto al nuevo IS, cuyos nuevos tipos se introducen recién este año, su presupuesto de costes ha aumentado hasta 2.843 MDH. MDH en 2024 frente a 2.137 MDH en 2023. En cuanto al IR, la nueva escala se aplicará en 2025, por lo que el coste presupuestario sigue siendo elevado, creciendo entre 2023 y 2024, pasando de 4.817 a 5.289 MDH.
El impacto de la importante reforma tributaria, implementada gradualmente por las leyes de finanzas, se mide particularmente por la racionalización de los gastos tributarios, logrando así uno de sus principales objetivos.
Además, Nadia Fettah, Ministra de Finanzas, en su presentación de la Ley de Finanzas ante el Consejo de Ministros, dedica uno de los cuatro pilares del PLF 2025 a la sostenibilidad de las finanzas públicas, abogando en este sentido “por la implementación de medidas necesarias para garantizar el restablecimiento gradual de los equilibrios financieros reconstituyendo, entre otras cosas, los márgenes financieros necesarios”. La reducción del gasto fiscal es sin duda una de estas medidas.
Afifa Dassouli
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