El marco fiscal se está endureciendo y las auditorías fiscales están aumentando. Impulsada por el objetivo de reducir la deuda pública y ahora apoyada en la inteligencia artificial, la administración tributaria está aumentando la frecuencia y precisión de sus auditorías. ¿Cuáles son los desafíos para las empresas y cómo pueden prepararse para esta intensificación de los controles?
En esta edición de Regards de Dirigeants, invitamos a Stéphane Kulbastian, abogado asociado de SK AVOCAT, a aclarar la realidad de estas auditorías, a menudo temidas, a comprender sus implicaciones y a recabar sus consejos sobre cómo afrontarlas mejor.
Cuando el Estado invierte en la lucha contra el fraude fiscal
Las cifras son inequívocas: las inspecciones fiscales van en aumento. Según el último informe de la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP), su número aumentó casi un 12% en 2022, hasta alcanzar los 321.400. Sin embargo, ¿este aumento se explica por una política fiscal más agresiva, un aumento del fraude o una mejor capacidad de detección? ? Stéphane Kulbastian es categórico: “asistimos a una intensificación de la política fiscal, especialmente en términos de lucha contra el fraude”. Para compensar las pérdidas de ingresos, el Estado está contratando cada vez más auditores fiscales, reduciendo el número de funcionarios y recurriendo a la inteligencia artificial para detectar de forma más eficaz los comportamientos fraudulentos. “El Estado tomó una decisión muy simple: para detectar más fraudes se necesitan más agentes. Y más agentes significa contratar en Bercy. Que yo sepa, se han creado más de 1.500 puestos para detectar fraudes y analizar el mayor número de expedientes posible. Algunos contribuyentes recurren a acuerdos complejos para reducir su carga fiscal”, afirma Stéphane. “Los agentes también contarán con la asistencia de inteligencia artificial, que desempeñará un papel clave en la detección del fraude, tanto en la mejora de la calidad como de la cantidad de los controles. “, continúa.
¿Por qué estamos bajo la mira de la administración tributaria?
¿Cuáles son las señales que pueden desencadenar una auditoría fiscal? Hay muchas situaciones típicas. “El caso más común es el de una empresa de nueva creación que no declara nada en absoluto”, afirma sin dudar el abogado. Aunque sorprendente, este caso es bastante común, explica Stéphane Kulbastian. A menudo se trata de empresarios que han optado por prescindir de un contable y acaban sin declarar nada durante varios meses, o incluso años. Esta falta de transparencia es rápidamente detectada por la administración tributaria. Asimismo, los frecuentes retrasos en la presentación de las declaraciones, especialmente del IVA, son signos reveladores de posibles irregularidades. Las autoridades tributarias cruzan sistemáticamente sus datos, identificando empresas que no tienen en su haber el IVA ni el impuesto de sociedades, o aquellas que declaran el IVA sin pagarlo.
“Las primeras cartas de la administración nunca son triviales”, subraya el abogado. Generalmente se envía una carta inicial sencilla, seguida de varios recordatorios. “Una, dos, luego una tercera, y al cuarto seguimiento, el tono cambia y llega la carta certificada. En esta etapa, si no responde o ignora estos recordatorios, es posible que se active automáticamente una auditoría fiscal”.
¿Algunos sectores serían más específicos que otros?
El informe de la DGIP también destaca otra observación: las auditorías fiscales se refieren principalmente al IVA y al impuesto de sociedades. ¿Por qué estas dos posiciones están en el centro de los controles? ¿Algunos sectores, como el de importación-exportación o el horeca, son más específicos o la razón es más general? “Es fundamental entender que el IVA es dinero que no te pertenece; lo cobras en nombre y por cuenta del Estado”, explica el abogado. “Por ejemplo, cuando mi empresa cobra honorarios, el monto es más IVA, y lo mismo ocurre con todos los negocios. Dependiendo de tu actividad podrás deducirte parte del IVA recaudado. Sin embargo, las auditorías fiscales actuales se centran en la adecuación entre la recaudación y las deducciones del IVA y, si se detectan discrepancias, se activa una auditoría”.
Stéphane cuenta una anécdota reveladora: “Durante una auditoría, uno de mis clientes se reunió con el inspector de Hacienda. Lo primero que me dijo este último cuando llegué fue: “Maestro Kulbastian, si está usted aquí para citar un problema de liquidez, eso no me interesa. Este dinero pertenece al Estado”. El mensaje fue claro. » La tolerancia del Estado es casi nula respecto al IVA, porque estos fondos le pertenecen. En cambio, los controles del impuesto de sociedades, calculado sobre las ganancias, son generalmente menos estrictos, y las expectativas de cumplimiento son mucho más estrictas en el caso del IVA.
El proceso de auditorías fiscales.
La auditoría fiscal se lleva a cabo en varias etapas. Ciertos controles, denominados “documentales”, se realizan a distancia: el responsable del tratamiento no interviene físicamente en la empresa, sino que simplemente comprueba los documentos que usted le envía. Al respecto, el abogado recuerda un dato importante, “el problema hoy es que hemos aumentado la comunicación entre los bancos, el Estado y las declaraciones que ustedes hacen”. En Francia, el sistema se basa efectivamente en un principio declarativo, según el cual las declaraciones se aceptan de palabra mientras no se realice ningún control. Sin embargo, el Estado ha ido cambiando las reglas en los últimos años para permitir que los diferentes actores tengan un acceso más amplio a la información sobre nuestros ingresos y actividades.
Así, cuando se sospecha una irregularidad, se envía una primera citación indicando: “en tal fecha, a tal hora, acudiré a su local para obtener explicaciones”. A continuación, el control se prolongará durante aproximadamente tres meses, duración que podrá ampliarse si fuera necesario. Stéphane recuerda que, según la ley, una inspección que supere los tres meses sin solicitud previa de prórroga se declara automáticamente nula. Durante este período se establece un diálogo que permite a ambas partes discutir el asunto. Según Stéphane Kulbastian, la administración tributaria se caracteriza por esta apertura al debate y la posibilidad de debatir cuestiones. Sin embargo, como ilustra la anécdota compartida, la receptividad a este intercambio puede variar de un controlador a otro…
El doble filo de la IA en las auditorías fiscales
En esta lucha contra el fraude fiscal, la IA ofrece un inmenso potencial, pero debe utilizarse con discernimiento. Si bien puede analizar grandes cantidades de datos e identificar anomalías complejas, los errores en los datos pueden tener consecuencias graves e injustas para los contribuyentes. Esto es lo que nos enseñó el caso de la piscina, recuerda el abogado. Hace unos años, para comprobar si las piscinas privadas estaban declaradas o no, el Estado utilizaba la IA. Pero había un problema: el mapeo utilizado por la IA no estaba actualizado. Como resultado, la gente se vio sometida a controles fiscales, a pesar de que la piscina llevaba años destruida. Una situación especialmente embarazosa, ya que “cuando eres un contribuyente anciano y recibes estas cartas de la administración tributaria, te entra miedo”, explica un abogado.
Esta administración es temida, y con razón, porque es una de las pocas que no necesita una orden judicial para actuar. “Si no paga su multa, por ejemplo, recibe un Aviso de terceros (TBD) en su cuenta, donde se incauta un monto sin explicación. Esto es bastante extraordinario en un estado de derecho, porque cuando nosotros, los contribuyentes, queremos recuperar dinero, tenemos que acudir a los Tribunales, lo que no es el caso de la Administración Tributaria hoy. Por lo tanto, existe una desigualdad flagrante, porque como contribuyentes nos encontramos frente a un sistema al que tenemos pocos recursos. » Una situación que, según el abogado, es desigual.
