A partir del 1 de julio de 2024, entra en vigor en Marruecos un nuevo sistema de retención del IVA.
A partir del 1 de julio de 2024 entra en vigor un nuevo régimen de retención de impuestos sobre el IVA, definido por el artículo 117 del Código General Tributario (CGI).
Transferencia de responsabilidad
El académico y experto fiscal Mohamed Rahj explica que “la retención de impuestos es simplemente una medida técnica implementada por la administración tributaria para combatir el fraude fiscal, que ha alcanzado proporciones muy significativas en los últimos años”.
Anteriormente, era el proveedor quien facturaba y pagaba el IVA a Hacienda. Ahora el cliente es responsable de esta tarea. “El proveedor deberá proporcionar un certificado de regularidad fiscal al cliente. Si este certificado es válido, el cliente paga el importe total, todos los impuestos incluidos (TTC). En revanche, en l’absence d’une attestation valide, le client doit effectuer une retenue à la source, calculer et déclarer la TVA, puis la verser au Trésor public, ne payant au fournisseur que le montant hors taxes », détaille-t -Él.
El Sr. Rahj desea señalar que si el proveedor no presenta este certificado de regularidad fiscal, se aplica una retención en origen del 100%, en caso contrario es del 75%.
Aplicabilidad y excepciones
Mohamed Rahj señala que “la medida no se aplica a las facturas por un importe inferior a 5.000 dírhams, impuestos incluidos, ni a las ventas de bienes al Estado, a establecimientos públicos o a las autoridades locales”. Tampoco se aplica a la venta de bienes, sino de obras y equipos de construcción. Por tanto, se refiere principalmente a la prestación de servicios. “Al igual que ocurre con los salarios”, afirma, “esta deducción mensual deberá declararse y abonarse al Tesoro Público a más tardar el mes siguiente”.
Impacto en las PYMES
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Aunque la medida tiene como objetivo reforzar la recaudación de impuestos y proteger el sistema contra el fraude, implica, según Rahj, una carga administrativa adicional para las empresas, en particular las pequeñas y medianas empresas (PYME). “Se trata de una carga administrativa”, subraya el fiscal, “que exige no sólo la verificación periódica de los certificados de regularidad fiscal, sino también el cálculo preciso de las retenciones en origen”. Añade que “esta carga puede ser significativa para las VPE y las PYME, y a menudo requiere la intervención de contables y asesores fiscales para garantizar el cumplimiento”.
