Exención del impuesto de sociedades y de la renta, exención del IVA, exenciones de impuestos: descubra todas las ventajas fiscales concedidas por Marruecos a la FIFA en el marco del PLF 2025.
Exenciones del IS, del IR, del IVA, de las tasas de inscripción… Se está aclarando la política de atractivo de Marruecos para la FIFA de cara a 2025. En el contexto de la preparación del Mundial de Fútbol de 2030, que será coorganizado por Marruecos, España y Portugal, la Kingdom acaba de dar un paso decisivo.
La Comisión de Finanzas de la Cámara de Representantes confirmó la adopción de un régimen de incentivos fiscales en favor de las representaciones de la Federación Internacional de Fútbol Asociación (FIFA) en Marruecos. Ventajas importantes pero que exigen especial vigilancia en su aplicación, comenta el analista.
Exenciones totales y permanentes del IS
Según la nota de presentación del Proyecto de Ley de Finanzas de 2025, las principales exenciones concedidas a la FIFA y sus representaciones en Marruecos son seis. Empecemos por la exención total y permanente del impuesto de sociedades concedida a las representaciones de la FIFA en Marruecos para sus actividades de conformidad con los estatutos de la organización. Se trata de una de las medidas emblemáticas de este sistema de incentivos fiscales.
A diferencia de los regímenes de exención temporal que existen en Marruecos para otros sectores, el concedido a la FIFA es permanente y sin limitación temporal. Esto confiere gran visibilidad y estabilidad fiscal a largo plazo a las representaciones de la FIFA establecidas en el Reino. Sin embargo, la exención sólo se refiere a actividades y operaciones directamente relacionadas con el objeto y los estatutos de la FIFA. Por lo tanto, esto excluye en principio las actividades puramente comerciales o lucrativas que no estén relacionadas con la promoción y el desarrollo del fútbol.
Recuerde que en Marruecos, el tipo del impuesto de sociedades varía del 15% al 33% según el tramo de ingresos netos. El gobierno prevé una alineación del 20% para resultados netos inferiores a 100 millones de dírhams de aquí a 2026. Con tales tipos impositivos corporativos, esta medida representa un ahorro fiscal considerable para la FIFA en sus beneficios obtenidos localmente. Esto fortalecerá aún más el atractivo del Reino como base operativa regional para la federación. Sin embargo, “las autoridades tributarias probablemente tendrán que establecer un control riguroso para garantizar que sólo las actividades reglamentarias se beneficien de la exención. Para ello también es necesario definir un marco legal y procedimientos claros”, subraya un analista.
Exención de retención en origen sobre dividendos distribuidos
La exención de retención en origen sobre los dividendos distribuidos por las representaciones de la FIFA en Marruecos a la propia FIFA o a sus entidades afiliadas es otra medida clave del régimen de incentivos fiscales. Normalmente, los dividendos pagados por una filial en Marruecos a su sociedad matriz no residente están sujetos a una retención en origen al tipo del 12,5% en 2024, del 11,25% en 2025 y del 10% en 2026. Esta exención permite, por tanto, evitar esta tributación y repatriar todos los beneficios obtenidos localmente a la FIFA o sus filiales en el extranjero, sin impuestos.
Esta medida se inscribe en la lógica de prevención de la doble imposición que Marruecos pretende ofrecer a la FIFA. Los dividendos repatriados sólo tributarán una vez, en el país de residencia de la federación (Suiza), evitando así la doble imposición económica. Más allá del ahorro fiscal, esta exención facilitará la circulación de flujos financieros y la movilidad de capitales entre las distintas entidades del grupo FIFA. Esto les proporcionará una mayor flexibilidad en la gestión de su flujo de caja general.
La FIFA y sus filiales extranjeras no pagarán impuestos en Marruecos por los ingresos percibidos
La exención de retención en origen sobre las remuneraciones pagadas por las representaciones de la FIFA en Marruecos a la propia FIFA o a sus entidades afiliadas no residentes es otra medida emblemática de este régimen fiscal excepcional.
Normalmente, las sumas pagadas por una sociedad marroquí a no residentes (personas físicas o jurídicas) están sujetas a retención en origen. Con esta exención, la FIFA y sus filiales extranjeras no pagarán impuestos en Marruecos sobre los ingresos percibidos (servicios, regalías, remuneraciones de gestión, etc.).
Esta medida facilitará enormemente el movimiento y provisión de personal cualificado entre las diferentes entidades del grupo FIFA. Los costes salariales y de remuneración se pueden compartir y volver a facturar internamente sin impuestos marroquíes. Para ciertos tipos de servicios de alto valor añadido, las retenciones en origen para no residentes pueden alcanzar el 30% en Marruecos. Por tanto, la exención representa una ventaja fiscal muy sustancial para optimizar la gestión de los recursos humanos de la FIFA a nivel regional.
Exención del IVA nacional y de importación
La exención del IVA nacional y de importación sobre bienes, materiales, mercancías, servicios y operaciones vinculadas a las actividades estatutarias de la FIFA y sus representaciones en Marruecos es otra medida importante de este régimen fiscal excepcional.
Esta disposición concede una exención total del IVA (tipo normal del 20% en Marruecos) sobre todas las compras, adquisiciones e importaciones realizadas por la FIFA para sus necesidades operativas en Marruecos, de conformidad con su finalidad estatutaria. Este es un beneficio muy sustancial en términos de ahorro de costos. La eliminación del IVA agilizará enormemente las operaciones locales de la FIFA. Sin trámites de recuperación del IVA que realizar, ni problemas de desfase de flujo de caja vinculados al pago inicial del impuesto.
Esta exención será especialmente ventajosa para la organización de acontecimientos deportivos como partidos o competiciones de fútbol en Marruecos. Todas las compras relacionadas (equipos, servicios, etc.) estarán completamente exentas de impuestos.
Exención de derechos de registro y timbre
La exención de derechos de registro y timbre para todos los actos realizados por las representaciones de la FIFA en Marruecos, incluidos los permisos de residencia para su personal, es otra faceta de este ventajoso régimen fiscal.
Esta medida cubre todos los derechos de registro y timbre a los que la FIFA pueda estar sujeta en Marruecos. Se trata de actos relativos a la constitución de sociedades, adquisiciones de inmuebles, arrendamientos, contratos, etc. Pero también los permisos de residencia y trabajo de su personal expatriado. En Marruecos, los derechos de registro de las escrituras varían del 4 al 6% del valor en cuestión.
En transacciones inmobiliarias o de grandes cantidades, el ahorro fiscal será sustancial para la FIFA. La exención de los permisos de residencia y trabajo es una verdadera ventaja para facilitar el establecimiento y la rotación del personal expatriado de la FIFA en Marruecos, sin cargas administrativas o fiscales adicionales.
Exención del IR para personal extranjero
La exención del impuesto sobre la renta para el personal extranjero empleado en las representaciones de la FIFA en Marruecos es una medida fiscal muy ventajosa de este régimen excepcional. Esta disposición otorga una exención total del impuesto sobre la renta a los empleados extranjeros expatriados y al personal que trabaja para la FIFA en Marruecos.
Por lo tanto, sus remuneraciones, bonificaciones y beneficios en especie no estarán sujetos a impuestos locales. Esta exención fiscal hará que Marruecos sea mucho más atractivo a los ojos de los ejecutivos y expertos internacionales que a la FIFA le gustaría atraer y emplear en sus oficinas locales. Sus salarios netos se incrementarán en consecuencia. Esto también facilitará enormemente la movilidad y la rotación del personal dentro del grupo de la FIFA a escala regional, sin complejos problemas fiscales que gestionar.
Hay que decir que muchas organizaciones internacionales ya se benefician de un régimen fiscal tan privilegiado para su personal expatriado en los países de acogida. Marruecos se sumaría así a estas prácticas. Algunos, sin embargo, expresan su temor de que esta laguna fiscal aumente la atracción de talentos extranjeros en detrimento de las competencias nacionales, creando un borrador desfavorable.
Una estrategia de atractivo multidimensional
Al otorgar estas importantes ventajas fiscales, el gobierno persigue varios objetivos estratégicos. En primer lugar, reforzar la imagen del Reino como destino serio para las organizaciones internacionales, en particular en vísperas del Mundial de 2030, que coorganizará. Luego, estimular la inversión extranjera directa y el desarrollo de infraestructura deportiva en su territorio.
Por lo tanto, esta estrategia de exenciones específicas forma parte de una política económica general destinada a diversificar sectores de actividad, atraer inversiones productivas y desarrollar conocimientos locales. Ya existen incentivos similares para centros de investigación, holdings extraterritoriales e incluso zonas procesadoras de exportaciones. En última instancia, las exenciones concedidas a la FIFA demuestran el deseo de Marruecos de posicionarse como un atractivo centro económico regional.
Bilal Cherraji / Inspiraciones ECO
