Un nuevo convenio que data de 2018, modificado en 2019 por una enmienda destinada a beneficiar a los trabajadores transfronterizos… luego años de prórrogas ante los malentendidos y la preocupación de los trabajadores transfronterizos, ansiosos por no ver sus impuestos. aumentar. En 2025, no más dilación: los ingresos de 2024 se gravarán según nuevos métodos de cálculo diseñados para eliminar la famosa doble imposición. Al menos en principio…
¿Qué cambiará?
Tradicionalmente, las autoridades tributarias francesas consideran todos los ingresos de un hogar para determinar la tasa impositiva sólo para los ingresos franceses. Esto no cambiará.
Anteriormente, las cotizaciones a la seguridad social y los impuestos luxemburgueses se deducían de la renta mixta para calcular el tipo impositivo aplicable únicamente a la renta francesa. Esto es lo que llamamos el método de exención o exención con tasa efectiva.
A partir de ahora, de las rentas mixtas sólo se deducirán las cotizaciones a la seguridad social a la hora de calcular el tipo impositivo. Pero al mismo tiempo, los contribuyentes afectados recibirán un crédito fiscal que corresponde al impuesto francés que habrían debido pagar si los rendimientos realmente sujetos al impuesto luxemburgués fueran de fuente francesa. Esto es lo que llamamos el método de imputaciónmediante un crédito fiscal equivalente al impuesto francés.
¿Por qué este cambio?
En su comunicado de prensa relativo a la última prórroga del nuevo convenio fiscal comunicado el pasado mes de abril, el Ministerio de Finanzas francés ilustró claramente el desafío que supone limpiar el documento que regula la relación fiscal entre Francia y Luxemburgo: “Este cambio debe permitir, sin aumentar el impuesto relativo a estas rentas luxemburguesas imponibles exclusivamente en Luxemburgo, para tenerlo en cuenta a la hora de aplicar la progresividad del impuesto a la imposición de otras rentas, con el fin de garantizar su pleno efecto en una lógica de justicia fiscal.»
Como nos explicó la diputada francesa Isabelle Rauch hace unas semanas durante una entrevista, esta “justicia fiscal” debería ir paralela a la alineación del convenio con los vigentes en la mayoría de los países europeos de la OCDE, para poder colocarlos a todos. Los contribuyentes franceses en igualdad de condiciones. Tenga en cuenta que también se requiere entre Francia y Alemania o Suiza, por ejemplo.
¿Quién se ve afectado?
La introducción del nuevo convenio fiscal sólo afecta a los contribuyentes con renta mixta, Luxemburgo y Francia. Por ejemplo, una pareja de dos trabajadores transfronterizos sin ingresos franceses no se verán afectados por las nuevas normas fiscales.
¿Cuál es el nuevo método de cálculo?
En una simulación, el sitio Neofisc, especializado en la tributación de residentes y trabajadores transfronterizos, proyecta el cálculo del impuesto para un matrimonio sin hijos; es una trabajadora transfronteriza y residente francesa que trabaja en Francia.
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Se suma la renta imponible anual (el salario bruto anual al que sólo se le restan las cotizaciones a la seguridad social);
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Todos los ingresos están sujetos a impuestos;
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El impuesto correspondiente se acredita inmediatamente (impuesto adeudado × porcentaje de los ingresos transfronterizos del hogar).
La explicación de Luxemburgo
El Ministerio de Asuntos Exteriores y Europeos resume el nuevo método de cálculo de la siguiente manera: “El método de imputación significa que los ingresos del trabajo, de fuente luxemburguesa, recibidos por un contribuyente residente francés se gravan en Francia y que se aplica un impuesto de crédito igual a los impuestos pagados en Luxemburgo. correspondientes a estos ingresos. Sin embargo, este crédito no puede exceder el importe del impuesto francés correspondiente a estos ingresos.
¿Aumentarán los impuestos?
Esta es, por supuesto, la pregunta que se hacen todos los contribuyentes. Para responderla, un estudio de impacto hubiera sido bienvenido. El Ministerio de Hacienda francés se había comprometido a facilitar dicho documento. El gobierno francés, al ser relatado varias veces por los parlamentarios sobre el futuro de un estudio de este tipo, no dio seguimiento. Tampoco respondió a Coma esta semana.
Sin embargo, según Aleba, “se producirá efectivamente un aumento de la renta global y del tipo aplicable a la renta francesa”.
“Debido a la diferencia en la progresividad de las escalas impositivas de los dos países, la carga fiscal aumentará si, por el mismo salario en Francia, el impuesto es más alto que en Luxemburgo”, escribe la LCGB, que defendió en los últimos meses la una nueva ampliación de la excepción y una renegociación del convenio bilateral para volver atrás.
Siguiendo en el ejemplo elegido por Neofisc, se calcula una diferencia desfavorable de 610 euros para el matrimonio con ingresos mixtos. Un matiz que recuerda la desagradable sorpresa descubierta en 2021 por los contribuyentes y que precipitó el aplazamiento del nuevo método de cálculo…
¿Cuáles serán las consecuencias?
¿Podría el atractivo de Luxemburgo ahuyentar indirectamente a los trabajadores transfronterizos franceses? La senadora Évelyne Renaud-Garabedian lo teme. “Muchos trabajadores transfronterizos se plantearían volver a trabajar en Francia en los próximos años”, afirmó el pasado mes de octubre el representante electo de los franceses residentes en el extranjero, en una pregunta dirigida al ahora ex primer ministro Michel Barnier (que quedó sin respuesta).
Otro punto planteado por el senador: considerando la contribución de los trabajadores transfronterizos a la economía local, tanto en Mosela como en Meurthe-et-Moselle, ¿podrían estos territorios sufrir una posible caída de su poder adquisitivo debido a una fiscalidad más restrictiva?
Tantas incógnitas, como la gestión por parte de las autoridades fiscales de las posibles numerosas solicitudes de decenas de miles de contribuyentes afectados…
