A medida que Marruecos avanza hacia la modernización de su sistema tributario, es imperativo acelerar la implementación de las medidas restantes. Esto no sólo garantizará una reforma efectiva sino que también solidificará la base de la economía marroquí en un contexto de desafíos crecientes. El éxito de esta reforma dependerá de la capacidad de las autoridades para navegar hábilmente entre innovación y responsabilidad, sentando así las bases de una economía próspera e inclusiva, subrayó el Tribunal de Cuentas en su informe anual para 2023-2024 publicado este viernes 13 de diciembre. , 2024.
Según el Tribunal de Cuentas, la aplicación continua de las disposiciones de la Ley marco n.º 69.19, de 26 de julio de 2021, marca un punto de inflexión decisivo en la transformación del panorama fiscal en Marruecos. Este texto fundamental definió directrices claras, objetivos ambiciosos y un enfoque progresivo para aplicar las medidas prioritarias de la reforma fiscal, fijando un plazo de cinco años a partir de agosto de 2021. El objetivo principal de esta reforma es establecer un sistema fiscal eficiente, justo y equilibrado. , permitiendo movilizar todo el potencial fiscal para financiar las políticas públicas.
En este contexto, las leyes de finanzas (LF) de 2023 y 2024 introdujeron medidas significativas, principalmente enfocadas en el impuesto sobre sociedades (IS) y el impuesto al valor agregado (IVA). En lo que respecta al IS, una de las medidas emblemáticas consistió en la revisión de las tarifas, con el objetivo de alcanzar progresivamente tipos objetivo del 20% para las empresas cuyo beneficio neto sea inferior a 100 MDH, del 35% para aquellas cuyo beneficio neto sea superior a este umbral, y el 40% para entidades de crédito y compañías de seguros. Además, se ha reducido la aportación mínima del 0,5% al 0,25% de la facturación.
En cuanto al IVA, la FL de 2024 introdujo cambios notables al reducir el número de tasas a solo dos (10% y 20%) para 2026, al tiempo que generalizó la exención del IVA a productos esenciales como medicamentos, útiles escolares, materiales utilizados en su fabricación y agua destinada al uso doméstico así como a servicios de saneamiento.
Además, se ha introducido el régimen de inversión del IVA y un nuevo sistema de retención en origen para este impuesto. Las reformas propuestas en el Proyecto de Ley de Finanzas (PLF) de 2025 se centran principalmente en el impuesto a la renta (IR). A partir del 1 de enero de 2025, la escala progresiva del IR sufrirá una importante reordenación, con un aumento del primer tramo de ingresos netos exentos, que pasará de 30.000 DH a 40.000 DH. Al mismo tiempo, se ampliarán los demás tramos y el tipo marginal se reducirá del 38% al 37%.
Este proyecto de ley prevé también un aumento del importe anual de la reducción del impuesto sobre la renta para gastos familiares, de 360 DH a 500 DH por persona a cargo, con un aumento del límite máximo de esta reducción de 2.160 DH a 3.000 DH. Además, el umbral para aplicar la retención en origen sobre las rentas de la propiedad se elevará de 30.000 DH a 40.000 DH. También se podrá optar por gravar las rentas brutas de la propiedad de las personas físicas que alcancen o superen los 120.000 DH, a un tipo final del 20%, con exención de la declaración anual de renta global para estas cantidades.
Como parte de la lucha contra la evasión fiscal, el PLF propone que todos los demás ingresos y ganancias, no incluidos en las cinco categorías previstas por el artículo 22 del código tributario general, estén sujetos al impuesto sobre la renta. Para mejorar la legibilidad de los textos fiscales y garantizar la equidad fiscal, el PLF de 2025 también pretende aclarar el principio de imposición de los beneficios de la tierra resultantes de expropiaciones de facto o de cualquier transferencia de propiedad mediante decisión judicial firme.
Además, se sugiere imponer a los notarios la obligación de transmitir a la administración tributaria, electrónicamente, los documentos con firma digital. Se aplicarán sanciones a los profesionales responsables de los trámites de registro en caso de incumplimiento de las obligaciones de información, transmisión incorrecta o no envío de documentos registrados en formato electrónico.
Sin embargo, a pesar de estos avances apreciables, aún quedan por implementar algunas medidas prioritarias para garantizar la plena eficacia de la reforma. En particular, se espera la revisión de las bases relativas a la tributación territorial, tras las modificaciones realizadas por la Ley N° 07.20 que modifica y complementa la Ley 47.06 sobre tributación de las entidades locales. Además, aunque ciertos impuestos parafiscales se han integrado en el código tributario general, como propone el PLF de 2025 para el impuesto especial al cemento, aún quedan por promulgar otras medidas para racionalizar y simplificar las normas parafiscales.
Así, el Tribunal de Cuentas, si bien toma nota de la aplicación continua de la ley marco, reitera sus recomendaciones del informe anual 2022-2023, que piden activar la aplicación de la reforma fiscal de las autoridades locales y la parafiscalidad de acuerdo con los objetivos fijadas por la ley marco, y en la evaluación periódica del impacto socioeconómico de las ventajas fiscales concedidas con el fin de orientar las decisiones sobre su mantenimiento, su revisión o su supresión según corresponda. El Tribunal también destaca la importancia de una evaluación periódica del impacto socioeconómico de las ventajas fiscales, realizada por el Ministerio de Economía y Hacienda, con el fin de orientar las decisiones relativas a su mantenimiento, revisión o eliminación.
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